小微企業普惠性稅收減免政策問答

2019-03-22 10:05:00     來源: 國家稅務總局桂林市稅務局網

問1:與之前相比,此次出臺的小型微利企業所得稅優惠政策有何變化?

答:第一,放寬小型微利企業標準,擴大小型微利企業的覆蓋面。一是將企業從業人數由政策調整前的工業企業人數100人、其他企業80人統一提高至300人;二是將企業資產總額由政策調整前的工業企業3000萬元、其他企業1000萬元統一提高至5000萬元;三是將年應納稅所得額由政策調整前的100萬元提高至300萬元。

第二,引入超額累進計算方法,加大企業所得稅減稅優惠力度。政策調整前,對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的優惠稅率繳納企業所得稅,即實際稅負為10%)。此次調整引入超額累進計稅辦法,對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業,按應納稅所得額分為兩段計算,一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅,實際稅負5%;二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅,實際稅負10%

問2:按核定征收方式征收企業所得稅的小型微利企業,是否可以享受該項優惠政策。

答:無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可享受小微企業普惠性所得稅減免政策。

問3:小型微利企業預繳企業所得稅,是按月預繳還是按季預繳?

答:小型微利企業預繳企業所得稅統一實行按季度預繳企業所得稅。按月度預繳企業所得稅的企業,在當年度4月、7月、10月預繳申報時,如果按照本《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報,一經調整,當年度內不再變更。

問4:小型微利企業預繳和匯算清繳企業所得稅時,需要提交什么材料方可享受小型微利企業所得稅減免政策?

答:小型微利企業預繳和匯算清繳企業所得稅時,只需填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

問5:小型微利企業在預繳企業所得稅時,如何判斷企業是否符合享受小型微利企業減免企業所得稅優惠?

答:預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產資產總額、從業人數指標比照《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕3號)第二條中的“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

問6:原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時符合小型微利企業條件的,是否可享受小型微利企業減免企業所得稅優惠?

答:原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

問7:此次出臺的小微企業普惠性稅收減免政策對初創科技型企業的優惠是什么?此次政策有什么調整?

答:創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調整前,初創科技型企業的主要條件包括從業人數不超過200人,資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調整將享受創業投資稅收優惠的被投資對象范圍,進一步擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創科技型企業,與調整后的企業所得稅小型微利企業相關標準保持一致,從而進一步擴大了創投企業和天使投資人享受投資抵扣優惠的投資對象范圍。



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